В связи с наступлением нового учебного года инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области обращает внимание студентов, получающих первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, что суммы, уплаченные в течение налогового периода (календарного года) за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь, подлежат социальному налоговому вычету, то есть на указанные суммы уменьшается налоговая база для исчисления подоходного налога.
В случае, если уплата за обучение производилась родителями или иными лицами, состоящими с такими обучающимися в отношениях близкого родства, опекуном, попечителем - за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста, то такие суммы также подлежат налоговому вычету.
К близким родственникам относятся: родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
При оплате обучения ребенка право на вычет не зависит от возраста ребенка, его семейного положения.
Перечни учреждений высшего, среднего специального и профессионально-технического образования и выданных им специальных разрешений (лицензий) на осуществление образовательной деятельности на территории Республики Беларусь можно посмотреть на сайте Министерства образования Республики Беларусь
Вычет предоставляется при обучении как в государственном, так и в частном учреждении образования Республики Беларусь.
Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:
- в течение налогового периода - налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
- по окончании налогового периода - налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), и (или) по доходам, подлежащим налогообложению налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Для получения вычета необходимо представить следующие документы:
- справку (ее копию) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающую, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является обучающимся учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
- копию договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
- копию приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
- копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
- документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
- копию кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
- копию договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
- справку о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.
Право на социальный вычет на обучение возникает с месяца, в котором произведены расходы на обучение. Вычет предоставляется в пределах начисленного дохода после применения стандартных вычетов. Не использованная в текущем месяце сумма вычета предоставляется в следующих месяцах. Если в текущем календарном году вычет не был полностью предоставлен, то остаток этой суммы переносится на следующий год. В этом случае документы, подтверждающие право на вычет, в следующем календарном году повторно представлять не нужно.
Если работник представил документы на вычет позже возникновения права на него, то следует произвести перерасчет подоходного налога с месяца возникновения этого права. То есть, вычет можно предоставить, в том числе, и в сумме расходов, произведенных работником в прошлые годы. Излишне удержанный налог засчитывается в уплату предстоящих платежей либо возвращается работнику. При этом зачесть или вернуть излишне удержанный подоходный налог можно не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога. Вместе с тем, работник вправе в указанной ситуации воспользоваться вычетом, начиная с месяца обращения за ним либо иного периода.
Перенос неиспользованного остатка социального вычета на обучение на последующие годы предусмотрен с 2009 года. Поэтому воспользоваться этим вычетом можно по расходам на обучение, произведенным начиная с 01.01.2009.
Кроме того, обращаем внимание, что обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (независимо от формы обучения - на бюджетной основе либо на платной), являются для своих родителей иждивенцами, что дает право обоим родителям на получение стандартного налогового вычета в размере 51 белорусский рубль в месяц на каждого иждивенца.
Для предоставления стандартного вычета на иждивенца-студента не важно, в учреждении образования, какого государства он обучается - нашего или иностранного, а также государственное это учреждение образования или частное.
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю такой вычет предоставляется в размере 97 белорусских рублей в месяц на каждого иждивенца.
Для получения указанного вычета в адрес налогового агента (источника выплаты дохода) плательщику необходимо представить следующие документы:
- копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
- справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является обучающимся и получает в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, - для родителей этого лица;
- копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) - для усыновителей (удочерителей);
- копия выписки из решения органов опеки и попечительства - для опекунов и попечителей;
- справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или по указанию другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, - для одиноких родителей;
- копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка - для вдов (вдовцов), одиноких родителей.
Источник: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
