Налоговые агенты ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом, представляют декларацию по подоходному налогу. Бывает, бухгалтер находит ошибки в удержании подоходного налога в прошедших месяцах и исправляет их, но забывает, что нужно подать уточненную декларацию за тот квартал, в котором допущена ошибка. В материале рассмотрим, как отразить исправление ошибок в подоходном налоге в налоговой декларации.
Исправление ошибок, выявленных за прошлые отчетные периоды
При обнаружении неполноты сведений или ошибок в декларации, поданной за прошлые отчетные периоды, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в декларации, представляемой за тот квартал, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (часть первая подп. 8.1 Инструкции № 2; часть первая п. 6 ст. 40 НК).
ВАЖНО! Под ошибкой в данном случае следует понимать неправильное исчисление подоходного налога вследствие неправильного применения бухгалтером законодательства, невнимательности, счетной ошибки. Например, непредставление работником своевременно документов, дающих право на стандартные вычеты, перерасчет зарплаты за прошлые месяцы, влекущий впоследствии перерасчет подоходного налога, не являются ошибкой.
При обнаружении ошибки в исчислении подоходного налога, допущенной в прошедшем отчетном периоде, подайте уточненную декларацию за этот квартал.
Законодательством не установлен конкретный срок представления уточненной декларации. Сделайте это сразу после обнаружения и исправления ошибки и доплатите при необходимости налог. Имейте в виду, что, если переплаты по подоходному налогу не было (и нет), придется уплатить пеню (ст. 55 НК).
Сведения о сумме подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам, отражаются в разд. I и разд. II части I декларации.
Рассмотрите на примере заполнение этих разделов при обнаружении ошибки: Нашли ошибку в исчислении подоходного налога за I квартал 2024 года? Представьте уточненную декларацию
У вас нет оформленной подписки? Запросите пробный доступ по тел. 8 (017) 356-02-99 или отправьте письмо с пометкой "Демо-доступ" на почту rzhurnala@inbox.ru.
