«Зарплатные» налоги с одного дохода разных физлиц

Пример. Исчисление «зарплатных» налогов

В организации работают физлица:

– Иванов П.П. – основное место работы, двое несовершеннолетних детей; инвалид II группы;

– Петров И.Г. – внешний совместитель, двое несовершеннолетних детей;

– Дроздов А.Б. – заключен ГПД, имеет основное место работы, двое несовершеннолетних детей; работает удаленно;

– Холод К.В. – заключен ГПД, основное место работы отсутствует (представлена трудовая книжка), двое несовершеннолетних детей; работы выполняет непосредственно в организации;

– Жук Е.П. – основное место работы 0,5 ставки и внутреннее совместительство о,5 ставки, двое несовершеннолетних детей.

Заработная плата (вознаграждение) за октябрь 2022 г. каждому физлицу начислена в размере 720,00 руб.

Как рассчитать «зарплатные» налоги и сумму к выплате?

Расчет налогов и сумму к перечислению отразим в таблице.

Обоснование расчета

Подоходный налог. При определении размера налоговой базы физлица имеют право (подп. 1.1–1.3 п. 1 ст. 209 НК):

– на стандартный налоговый вычет в размере 135,00 руб., если их доход за месяц, подлежащий налогообложению, не превысил 817,00 руб.;

– стандартный налоговый вычет в размере 40,00 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет, а родители, имеющие двоих и более детей в возрасте до 18 лет, – в размере 75,00 руб. в месяц на каждого ребенка;

– работник – инвалид II группы – дополнительно на стандартный налоговый вычет в размере 190,00 руб.

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (часть первая п. 2 ст. 209 НК).

При отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (часть вторая п. 2 ст. 209 НК).

В базу для исчисления подоходного налога включаются выплаты как по основному месту работы, так и по внутреннему совместительству, и учитывается общая сумма работника при определении права на стандартные налоговые вычеты.

Взносы в ФСЗН. Размер обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСЗН с начисленных физлицам доходов, одинаковый (34 % + 1 %), за исключением работника – инвалида II группы (6 % + 1 %) (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 12 Закона № 118-З).

Отчисления в Белгосстрах. Страховые взносы на начисленные физлицам доходы начисляются по одинаковому страховому тарифу, за исключением физлица, работающего по ГПД удаленно, так как взносы на выплаты работающих на основании ГПД в местах, не предоставленных страхователями, не начисляются (п. 2 Положения № 1297).

Документ: Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).

Документ: Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).