Учтите изменения, связанные с доходами, освобождаемыми от подоходного налога и не признаваемыми объектами налогообложения

Законом № 141-З внесены изменения в НК в т.ч. и в части сумм доходов, в пределах которых может быть предоставлено освобождение от подоходного налога, а также в части доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом и освобождаемых от подоходного налога.1. Повышены предельные размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога в 2022 г. (пп. 14, 22–24, 29, 38 ст. 208 НК) по отношению к 2021 г. (см. таблицу).

Комментарий эксперта

С 1 января 2022 г. льгота в отношении доходов, которые не являются вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, в т.ч. материальная помощь, подарки, призы, путевки, полученные по основному месту работы (2 440 руб.) и от иных организаций и индивидуальных предпринимателей (161 руб.), не будет распространяться на суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (п. 12 ст. 208 НК). Сняты ограничения для льготирования стоимости детских путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Беларуси, т.е. в 2022 г. они будут освобождаться от уплаты подоходного налога полностью.

2. Внесен ряд изменений и дополнений в перечни доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом и освобождаемых от подоходного налога. Так, не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы, полученные физическими лицами:

– в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (подп. 2.3 п. 2 ст. 196 НК);

– в размере стоимости выданных (компенсированных) в соответствии с законодательством лечебно-профилактического питания, молока или равноценных пищевых продуктов, выданной спортивной формы, униформы, фирменной одежды, независимо от того, выдана она на возвратной или безвозвратной основе (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК);

– в размере стоимости любых медицинских осмотров, освидетельствований, проводимых в соответствии с законодательством, профилактических прививок (вакцинации), оплаченных или возмещенных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.10 п. 2 ст. 196 НК);

– в виде суточных (стипендий), в размере расходов по оплате (возмещению) организацией или индивидуальным предпринимателем, являющимися местом основной работы (службы, учебы), за проезд к месту обучения и обратно, наем жилого помещения при направлении работника на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации и стажировку в пределах Республики Беларусь в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством (подп. 2.131 п. 2 ст. 196 НК).

Также внесены дополнения в ст. 208 НК, в соответствии с которыми от подоходного налога освобождаются:

– оплата ежемесячно предоставляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также единовременная выплата на приобретение детских вещей первой необходимости, осуществляемая из средств местных бюджетов (п. 1 ст. 208 НК);

– компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физическому лицу (абз. 1 части первой п. 4 ст. 208 НК);

– компенсационные выплаты, получаемые работниками от нанимателей за подвижной и разъездной характер работы, производство работ вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (абз. 7 части первой п. 4 ст. 208 НК);

– компенсация расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам (абз. 10 части первой п. 4 ст. 208 НК);

– любые выплаты, производимые нанимателем, профсоюзной организацией, общественным объединением в связи со смертью военнослужащего, работника, его близких родственников (пп. 11 и 111 ст. 208 НК);

– доходы в денежной и натуральной форме, включая призы, полученные победителями районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, в размерах, установленных законодательством (п. 281 ст. 208 НК);

– не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, полученные от объединений профсоюзов их членами, а также доходы, полученные от таких объединений их членами в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям, – за добросовестное и активное участие в деятельности объединения профсоюзов и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций (пп. 38 и 381 ст. 208 НК);

Комментарий эксперта

Внесены уточнения и дополнения в вышеуказанные перечни доходов в целях унификации объектов и применения единообразных подходов при исчислении подоходного налога и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.