Пример. Работнику за сентябрь 2022 г. начислена заработная плата и предоставлены налоговые вычеты
Работнику бюджетной организации Рачкову О.Р. начислена заработная плата за сентябрь в размере 717 руб.
Для получения налоговых вычетов представлены следующие документы:
– свидетельство о рождении детей (6 и 13 лет);
– справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий с 2008 г.;
– договор о строительстве квартиры от 10.02.2020 № 36654;
– договор с банком на предоставление кредита от 23.03.2020 № 3521;
– квитанция банка от 29.09.2022 № 22522, подтверждающая уплату кредита 230 руб., процентов по кредиту 135 руб. и оплаты пени в связи с несвоевременной уплатой кредита и процентов по нему 2,54 руб.
Рассчитаем сумму подоходного налога за сентябрь 2022 г. (см. таблицу).
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
Налогооблагаемый доход |
717 |
|
Налоговые вычеты: – стандартные вычеты: |
|
|
на работника (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК); |
135 |
|
на несовершеннолетнего ребенка (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК); |
150 (75 × 2) |
|
– имущественный вычет на строительство квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК) |
365 (230 + 135) |
|
Налогооблагаемая база |
67 (717 – 135 – 150 – 365) |
|
Подоходный налог |
8,71 (67 × 13 %) |
Обоснование расчета
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).
Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 %, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (п. 3 ст. 199 НК).
Стандартные налоговые вычеты
Работнику за сентябрь 2022 г. предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 135 руб., так как его доход за месяц, подлежащий налогообложению, не превысил 817 руб.
При определении размера налоговой базы работник также имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 75 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет.
Справочно: родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет или такого же возраста детей-инвалидов, стандартный налоговый вычет в 2022 г. предоставляется в размере 75 руб. на каждого ребенка в месяц (часть восьмая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы).
Справочно: при отсутствии места основной работы (службы, учебы) стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия (п. 2 ст. 209 НК):
– в течение налогового периода – налоговым агентом;
– по окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК.
Имущественный вычет
Имущественный вычет предоставляется при одновременном выполнении следующих условий (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК):
– работник и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий (состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора, договора займа, договора купли-продажи, предусматривающего оплату жилья в рассрочку);
– работник и члены его семьи осуществляют расходы на строительство, на приобретение жилья, на погашение кредитов и займов, фактически израсходованных на эти цели.
Для целей применения вычета к членам семьи относятся (часть первая подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК):
– супруг (супруга);
– их дети;
– иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи работника.
С учетом вышеизложенного организация вправе применить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным работником, только по следующим суммам:
– погашение долга по кредиту;
– погашение процентов по кредиту.
Важно! Расходы работника, понесенные на погашение пени по просроченным платежам, льготированию не подлежат (2,54 руб.).
Перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный вычет, определен п. 2 ст. 211 НК.
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (часть первая п. 2 ст. 210, часть 17 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
