Общие положения по предоставлению СНВ
Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 % (п. 1 ст. 214 НК). Чем выше зарплата, тем бóльшая сумма налога из нее удерживается. Однако существуют льготы, грамотное использование которых уменьшает налогооблагаемый заработок и соответственно сумму подоходного налога. Рассмотрим, какие льготы полагаются в летние месяцы работникам, имеющим детей.
СНВ – сумма, на которую уменьшается размер дохода, облагаемого подоходным налогом (ст. 209 НК).
Воспользоваться данными льготами по подоходному налогу можно только после предъявления соответствующих документов, доказывающих право работника претендовать на эти вычеты.
Работники, имеющие детей, имеют право на налоговые вычеты в размере (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК):
– 40 руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
– 75 руб. в месяц – вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
При этом иждивенцами являются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование. Для предоставления СНВ на ребенка (иждивенца) не имеет значения, получает ли он высшее образование в дневной форме обучения платно или за счет средств бюджета, на территории Беларуси или за ее пределами.
Рассмотрим на примерах порядок предоставления СНВ в летний период.
Пример 1. Ребенок сотрудника закончил 11-й класс (17 лет) и поступил в вуз в сентябре
Ребенок работника (17 лет) в июне 2022 г. окончил 11-й класс и поступил в вуз с 1 сентября. 18 лет ему исполнится в ноябре 2022 г.
Предоставляется ли СНВ на ребенка в июле – августе?
Предоставляется.
Обоснование ответа
СНВ предоставляется с месяца рождения (усыновления, удочерения) ребенка, вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, о возвращении ребенка родителям, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим, недееспособным либо об объявлении умершим родителя ребенка, установления опеки, попечительства или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста.
Таким образом, момент окончания ребенком 11-го класса не дает основания для не предоставления на него СНВ родителям.
ВАЖНО! Справку из учебного заведения для подтверждения факта получения ребенком образования до исполнения ему 18 лет представлять не требуется.
Пример 2. На момент окончания школы ребенку исполнилось 18 лет, в сентябре он поступил в среднее специальное учебное заведение
Ребенку исполнилось 18 лет в мае, в июне он окончил школу, с 1 сентября поступил в среднее специальное учебное заведение. Ребенок единственный в полной семье.
В каком размере и предоставляется ли родителям СНВ с мая по сентябрь?
В мае, июне и сентябре по 40 руб., в июле и августе СНВ на ребенка не предоставляется.
Обоснование ответа
Если ребенку сотрудника на момент окончания школы в июне исполнилось 18 лет и он в сентябре поступил в учебное заведение для дальнейшей учебы, то СНВ в июле – августе на него предоставляться не будет. СНВ будет возобновлен только с начала учебного года (с сентября) и только после представления справки об обучении.
Пример 3. СНВ для одиноких родителей
Работница одна воспитывает ребенка, который является обучающимся учреждения среднего специального образования. Ему в июле 2022 г. исполнилось 18 лет. Справка об обучении действительна до 30 июня 2022 г.
В каком размере должен быть предоставлен СНВ за июль и август?
В июле – 75 руб., в августе – 75 руб., но после представления справки из учебного заведения.
Обоснование ответа
В данной ситуации ребенок сотрудницы переходит в категорию иждивенцев с месяца, следующего за месяцем, в котором ребенку исполнилось 18 лет (т.е. с августа).
Он переходит в категорию иждивенцев в случае, если является обучающимся и получает в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).
Так как срок действия справки заканчивается 30 июня, то СНВ за август должен быть предоставлен после того, как будет представлена нанимателю новая справка на следующий период, например, в сентябре.
Пример 4. У сотрудника ребенок – студент вуза в дневной форме получения образования, продолжает обучаться, но устроился работать летом
У сотрудника ребенок является студентом высшего учебного заведения (19 лет). Во время летних каникул он устроился на работу.
Полагается ли в этом случае СНВ работнику за июль – август?
Да, полагается.
Обоснование ответа
Если ребенок работника – студент учебного заведения (подтверждается справкой об обучении), то он является иждивенцем для своих родителей. Поэтому СНВ на него полагается за все летние месяцы.
ВАЖНО! Факт трудоустройства детей работников не отменяет предоставление СНВ.
Пример 5. Ребенок сотрудника окончил вуз и поступил в магистратуру
У сотрудника ребенок окончил вуз и поступил в магистратуру.
Имеет ли право этот работник на получение СНВ на ребенка-иждивенца старше 18 лет в июле – августе?
Не имеет.
Высшее образование I ступени дает право на продолжение образования на II ступени высшего образования и на трудоустройство по полученной специальности (направлению специальности, специализации) и присвоенной квалификации.
На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра. Высшее образование II ступени дает право на продолжение образования на уровне послевузовского образования и на трудоустройство по полученной специальности (направлению специальности, специализации) и присвоенной квалификации.
Таким образом, обучение ребенка в магистратуре дает право работнику на получение на него СНВ как на иждивенца до конца получения им образования на II ступени высшего образования, но только с соответствующей справкой об обучении (по факту поступления в магистратуру).
Следовательно, у работника нет права на СНВ в июле – августе.
Документы: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
