Проверьте, правильно ли вы удерживаете подоходный налог, когда детям работников исполняется 18 лет и они поступают учиться платно

Макар СВЕТЛОВ, экономист

В статье рассмотрим ситуацию, когда старшему из детей работника летом исполнилось 18 лет, он закончил школу и поступил учиться на платной основе. Как изменяются в период с июня по сентябрь размеры налоговых вычетов? Как не ошибиться в исчислении подоходного налога? Какие нужны документы для подтверждения налоговых вычетов? Ответы на эти вопросы вы получите, изучив публикацию.

Пример. Порядок предоставления стандартного и социального налоговых вычетов

У сотрудника двое несовершеннолетних детей: один родился 02.06.2004, другой ‒13.12.2006. Старший из детей в июне 2022 г. закончил школу и с 1 сентября стал студентом вуза Республики Беларусь (обучение платное). Оплата обучения произведена в сумме 2 344,50 руб.

Рассчитаем сумму подоходного налога за период с июня по сентябрь 2022 г. (см. табл. 1).

Таблица 1

Расчет суммы подоходного налога

Месяц, год	База для исчисления подоходного налога (руб.)	Размер стандартного налогового вычета (руб.)	Размер социального налогового вычета (руб.)	Расчет суммы подоходного налога (руб.)
Июнь 2022 г.	1 721,34	75 × 2	‒	(1 721,34 – 75 × 2) × 13 % = 204,27
Июль 2022 г.	1 652,72	40	‒	(1 652,72 – 40) × 13 % = 209,65
Август 2022 г.	1 735,34	40	‒	(1 735,34 – 40) × 13 % = 220,39
Сентябрь 2022 г.	1721,34	40 × 2	2 344,50	(1 721,34 – 40 – 40 – 2 344,50) × 13 % = 0

В результате расчетов остаток суммы социального налогового вычета в размере 703,16 руб. переходит на следующий месяц и будет предоставлен в октябре.

Обоснование расчета

Стандартный налоговый вычет. При определении размера налоговой базы подоходного налога к доходам, в отношении которых ставки подоходного налога с физлиц установлены в размере 13 %, применяются стандартные налоговые вычеты на детей до 18 лет и иждивенцев (часть первая п. 3 ст. 199, подп. 1.2 п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 214 НК).

Периоды предоставления налогового вычета на детей до 18 лет и налогового вычета на иждивенцев представлены на схемах 1 и 2.

Вычет предоставляет плательщику налоговый агент, являющийся для него местом основной работы (службы, учебы).

Размеры и основания предоставления стандартного налогового вычета на детей представим в табл. 2.

Таблица 2

Размеры и основания для предоставления налогового вычета на детей до 18 лет и иждивенцев

На кого предоставляется стандартный налоговый вычет

Размер вычета в месяц

Основание для предоставления

1. Родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим одного ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого иждивенца

40 руб.

1. Имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей) (сведения о ребенке, указанные в паспорте или в виде на жительство), а при отсутствии таких сведений (абз. 2 п. 3 ст. 209 НК):
‒ копия свидетельства о рождении ребенка (детей);
‒ исполнительный лист на взыскание средств на содержание ребенка (детей);
‒ заявление плательщика на удержание алиментов в добровольном порядке;
‒ копии решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) ‒для усыновителей (удочерителей) (абз. 7 п. 3 ст. 209 НК).

2. Справки (ее копии) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся

2. Родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет, на каждого ребенка

75 руб.

Социальный налоговый вычет. Работник имеет право на получение социального налогового вычета в размере сумм (п. 1 ст. 210 НК):

‒ уплаченных плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном, плательщиком-попечителем – за обучение своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

‒ расходов, произведенных указанным плательщиком по погашению (возврату) кредитов банков (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов и (или) несвоевременную уплату процентов по кредитам), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами.

При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.

Важно! Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК).

Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).