Проверочный список: налоговая декларация (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц 

Обязательства
со стороны организации

Основание

Справочно

Представьте в ИМНС налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация)  за III квартал  2022 г. не позднее 20 октября 2022 г.

Пункт 70-2 Инструкции № 2^*; п. 1  ст. 23, п. 1 ст. 216-1 Налогового кодекса (далее – НК)

По доходам физлиц, признаваемым объектами налогообложения подоходным налогом, в т.ч. доходов, выплаченных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров.

Исключение: если  организация имеет филиалы^** (иные обособленные подразделения), состоящие на налоговом учете в налоговых органах, то они  самостоятельно представляют декларацию  по доходам физлиц не позднее 20 октября

Показатели отражайте в белорусских рублях с точностью 2 знака после запятой

Пункт 5, подп. 70-3.5.1, 70-3.5.2 п. 7-3 Инструкции № 2

Важно! Строка 2 разд. III «Среднесписочная численность работников, чел.» отражается  нарастающим итогом с начала календарного года на 01.10.2022 г. также  с точностью 2 знака после запятой

Заполните в декларации часть I  разд. II гр. 2–4. Обратите внимание! Раздел I гр. 3–6 заполнится автоматически

При заполнении декларации по подоходному налогу за 9 месяцев 2022 г. в АРМ «Плательщик» данные нужно отразить  в части I в разд. II гр. 2–4. При этом отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов в течение каждого месяца отчетного квартала, т.е. сумма подоходного налога, срок перечисления которого в бюджет приходится на июль, август, сентябрь  2022 г.

Если есть корректировки в части исчисления подоходного налога, то отразите их с учетом установленного законодательства

Часть вторая подп. 70-3.1 Инструкции № 2

Сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации (расчете), определяется как общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченных в течение месяца физическому лицу доходов, уменьшенная на сумму возвращенного, зачтенного, скорректированного в соответствии с законодательством в течение такого месяца подоходного налога

В разд. III декларации стр. 1 заполняйте нарастающим  итогом с начала календарного года на 1 октября 2022 г.

Подпункт 70-3.5.1 Инструкции № 2

Значение показателя «Фонд оплаты труда, руб.» определяйте в порядке, установленном Указаниями № 1^***

В случае необходимости внесите изменения о состоянии задолженности (переплаты) подоходного налога на 1 января 2022 г. 

Подпункт 70-6.2 п. 70-6 Инструкции № 2

В стр. 3 разд. III отражайте сумму подоходного налога, не перечисленную (излишне перечисленную) в бюджет из фактически выплаченных физическим лицам доходов, в т.ч. установленную по результатам проверок налоговых и иных контролирующих органов, по состоянию на 1 января 2022 г.

Важно! В случае обнаружения неполноты сведений или ошибок при исчислении подоходного налога в отношении доходов, выплаченных физическому лицу до 1 января 2022 г., уточненное значение показателя стр. 3 отражайте  в  декларациях, представляемых за все истекшие отчетные периоды календарного года (за I и II квартал)

Есть еще важные нюансы, которые учтите при заполнении декларации

Часть третья п. 2 ст. 40, п. 1 ст. 216-1 НК

Если организация  производила выплату физлицам только доходов, не признаваемых объектом обложения подоходным налогом, то декларация не предоставляется.

Справочно: такие доходы поименованы в п. 2 ст. 196 НК.

Декларация подается в налоговый орган по месту постановки на учет организации.

При расчете суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет за текущий месяц, не учитывается налог, исчисленный с доходов:

·                     срок фактической выплаты которых приходится на следующий месяц;

·                     в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса);

·                     премий;

·                     оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных размеров, подоходный налог по которым удерживается и перечисляется в бюджет с доходов, срок фактической выплаты которых приходится на следующий месяц;

·                     полученных в натуральной форме, удержание подоходного налога с которых производится налоговым агентом за счет:

– любых денежных средств, фактически выплаченных физическому лицу в месяце, следующим за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет;

– денежных средств, внесенных физическим лицом в кассу (на счет в банке) налогового агента с целью уплаты исчисленного такому лицу подоходного налога, срок перечисления которого приходится на месяц, следующий за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет