Пример 1. Организация приобрела и вручила подарки своим работницам
Организация к 8 Марта приобрела и вручила подарочные наборы своим сотрудницам, каждый на сумму 50 руб. (с учетом НДС).
Подоходный налог
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (часть первая п. 1 ст. 199 НК).
Полученный работником подарок считается доходом в натуральной форме. Налоговая база для исчисления подоходного налога исчисляется как стоимость подарка с учетом НДС (п. 1 ст. 200 НК).
В 2022 г. освобождается от подоходного налога с физлиц доход в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок в сумме (п. 23 ст. 208 НК):
– 2 440 руб. – по основному месту работы;
– 161 руб. – по не основному месту работы.
Освобождение от подоходного налога можно применить к работникам, у которых доходы, перечисленные в п. 23 ст. 208 НК, с начала года не превысили указанных пределов.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника (ст. 4 Закона № 118-З; п. 2 Положения № 1297).
С 1 января 2022 г. страховые взносы не начисляются на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п. 12 Перечня № 115), от работодателя (п. 13 Перечня № 115):
– по основному месту работы, – в размере 2 440 руб., полученные в течение календарного года;
– при работе по внешнему совместительству, – в размере 161 руб. (применительно к каждому работодателю), полученные в течение календарного года.
Справочно: взносы в Белгосстрах не начисляются на стоимость подарков, выданных работникам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме случаев, когда такие лица в период этих отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) в организации (часть третья п. 2 Положения № 1297).
Пример 2. Работницам к 8 Марта оказана материальная помощь
Организация приняла решение оказать работницам по случаю 8 Марта материальную помощь в размере 50 руб. каждой.
Подоходный налог
Материальная помощь является объектом обложения подоходным налогом, но можно применить освобождение в соответствии с п. 23 ст. 208 НК (см. пример 1).
Обязательные отчисления в ФСЗН и Белгосстрах
В данном случае можно применить льготу, предусмотренную п. 13 Перечня № 115. Начисление взносов в ФСЗН и Белгосстрах см. в примере 1.
Пример 3. К 8 Марта профсоюзной организацией закуплены и вручены работницам – членам профсоюзной организации подарочные сертификаты
Профсоюзная организация приняла решение вручить своим членам по случаю 8 Марта подарочные сертификаты на сумму 25 руб.
Подоходный налог
Врученные работницам подарочные сертификаты признаются их доходом, полученным в натуральной форме.
Вместе с тем освобождаются от налогообложения доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК (п. 38 ст. 208 НК).
Обязательные отчисления в ФСЗН и Белгосстрах
На выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций их членами (за исключением таких выплат, осуществляемых за счет средств организаций и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь), в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются (п. 18 Перечня № 115).
Документ:
Документ:
Документ:
Документ:
