Пример. В организации по итогам 2021 г. имеются «переходящие» пособие по беременности и родам и отпускные
По данным бухгалтерского учета, в организации в декабре 2021 г. начислены:
– пособие по беременности и родам за период январь – март 2022 г. в сумме 3 216,50 руб.;
– отпускные за январь 2022 г. в сумме 2 026,25 руб.
В январе 2022 г. начислено пособие по временной нетрудоспособности (далее – пособие по ВН) за декабрь 2021 г. в сумме 850,92 руб.
Согласно учетной политике организации страховые взносы на суммы отпускных начисляются в месяце их начисления.
Рассмотрим, как отразить данные начисления в отчетности по форме 4-фонд и ПУ-З.
1. Отражение начислений в форме 4-фонд
Данные в отчете 4-фонд заполняются на основании документов бухгалтерского учета, нарастающим итогом в рублях с двумя десятичными знаками после запятой. То есть суммы, начисленные работникам (отраженные по лицевым счетам) в декабре 2021 г., следует отражать в отчете за IV квартал 2021 г. Суммы, начисленные в январе 2022 г., отражаются в отчете 4-фонд за I квартал 2022 г.
Начисления в отчете 4-фонд отразите в следующем порядке (см. табл. 1):
Таблица 1
|
Начисление |
Строка отчета |
Отчетный период |
|
|
IV квартал 2021 г. |
I квартал 2022 г. |
||
|
Пособие по беременности и родам, начисленное в декабре 2021 г. за период январь – март 2022 г. |
Произведенные плательщиком расходы за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (стр. 17) |
3 216,50 |
|
|
Отпускные, начисленные в декабре 2021 г. за период отпуска – январь 2022 г. |
Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы, в том числе: инвалидам I и II группы участникам студенческих отрядов (стр. 05, 06–07 (если отпускные начислены данным категориям работников) |
2 026,25 |
|
|
Пособие по ВН, начисленное в январе 2022 г. за декабрь 2021 г. |
Произведенные плательщиком расходы за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения (стр. 17) |
|
850,92 |
2. Отражение начислений в форме ПУ-3
Суммы заработной платы, среднего заработка, а также пособия по ВН и по беременности и родам отражаются в форме ПУ-3 в том месяце, за который они начислены (абз. 2 и 3 части первой п. 16 Инструкции № 7).
Документ:
Начисления в отчете ПУ-3 отразите в следующем порядке (см. табл. 2):
Таблица 2
|
Начисление |
Отчетный период |
|
|
IV квартал 2021 г. |
I квартал 2022 г. |
|
|
Пособие по беременности и родам, начисленное в декабре 2021 г. за период январь – март 2022 г. |
|
3 216,50 |
|
Отпускные, начисленные в декабре 2021 г. за период отпуска – январь 2022 г. |
|
2 026,25 |
|
Пособие по ВН, начисленное в январе 2022 г. за декабрь 2021 г. |
850,92 |
|
3. Отражение расхождений в пояснительной записке
Поскольку начисленные суммы будут отражаться в отчетности по формам 4-фонд и ПУ-3 в разных отчетных периодах (IV квартал 2021 г. и I квартал 2022 г.), то при сдаче формы ПУ-3 за IV квартал 2021 г. получится расхождение с предоставленным ранее отчетом 4-фонд за IV квартал 2021 г. В этом случае причины расхождения следует раскрыть в пояснительной записке*.
Требования к заполнению и формату формы пояснительной записки к пачкам документов персонифицированного учета, содержащим формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения», – приложение 10 к постановлению правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.06.2009 № 10 (далее – приложение 10).
В пояснительной записке к формам ПУ-3 раскрываются причины расхождений данных отчета 4-фонд и форм ПУ-3 за отчетный год. Так, в пояснительной записке в данном случае следует отразить:
– пособие по ВН, назначенное в 2022 г. за дни нетрудоспособности, приходящиеся на 2021 г., – по стр. 9 в гр. 3;
– суммы начисленного пособия по беременности и родам и отпускных, начисленных в декабре 2021 г. за 2022 г., – по стр. 5 в гр. 3 и 2 соответственно.
В стр. 5 заполняются суммы пособий по ВН и (или) по беременности и родам, суммы отпускных, которые должны быть отражены в формах ПУ-3 за 2022 г., а также суммы расходов за счет средств бюджета фонда в счет будущих периодов, которые отражены в отчете 4-фонд за 2021 г. В гр. 6 значение определяется как разница суммы значений гр. 3, 4 и гр. 5 (подп. 1.5 п. 1 приложения 10).
В стр. 9 указываются суммы доначисленных или излишне начисленных выплат и (или) пособий, которые не вошли в форму 4-фонд за 2021 г. и скорректированы в отчете 4-фонд за I квартал 2022 г. В гр. 6 значение определяется как разница значений гр. 5 и суммы значений гр. 3, 4 (подп. 1.8 п. 1 приложения 10).
В пояснительной записке заполните следующие строки:
|
|
Начислено, рублей |
Уплачено страховых взносов, рублей |
|||
|
выплат, на которые начисляются страховые взносы |
пособий по временной нетрудоспособности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 |
страховых взносов |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
<…> |
|
|
|
|
|
|
5. Суммы, отраженные в отчете 4-фонд, в счет будущих периодов (учитываются при заполнении форм ПУ-3 в следующем отчетном году) |
2 026,25 |
3 216,50 |
|
709,19** |
2 507,31 |
|
<…> |
|
|
|
|
|
|
9. Сумма, учтенная при заполнении форм ПУ-3 за отчетный год (подлежащая корректировке в отчете |
|
850,92 |
|
|
–850,92 |
** В примере условно сумма начисленных страховых взносов с отпускных рассчитана исходя из 35 %. Если отпускные будут начислены инвалиду I или II группы, сумму страховых взносов следует рассчитать исходя из размера 7 %.
* Пояснительная записка к пачкам документов персонифицированного учета, содержащим формы ПУ-3 «Индивидуальные сведения», – приложение 2 к постановлению правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 29.06.2009 № 10 (далее – пояснительная записка).
