Сотруднику оказана материальная помощь в связи со смертью деда (отца матери) в размере 200 руб. К заявлению на выплату матпомощи работник приложил копии документов, подтверждающих факт смерти и родство с умершим:
– свидетельство о смерти;
– свое свидетельство о рождении;
– свидетельство о рождении матери;
– свидетельство о браке матери.
Следует ли удержать с данной выплаты подоходный налог и взносы в ФСЗН?
Нет. К заявлению должны прилагаться копии документов, подтверждающих родство.
Подоходный налог. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц выплаты, производимые организациями работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства (п. 11 ст. 208 НК).
Взносы в ФСЗН, Белгосстрах. Не начисляются взносы на государственное страхование, в т.ч. профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее – взносы в ФСЗН и Белгосстрах) на выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства, определенного в абз. 3 части второй ст. 195 НК (подп. 12.1 п. 12 Перечня).
Справочно: к близким родственникам для целей обложения подоходным налогом и взносами в ФСЗН относятся лица, состоящие в отношениях близкого родства: родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 части второй ст. 195 НК).
Пример 2. Материальная помощь сотруднице по месту основной работы оказана в связи со смертью лица, состоящего с ней в отношениях близкого свойства
Сотруднице по месту основной работы оказана материальная помощь в связи со смертью свекрови (матери супруга) в размере 100 руб. К заявлению она приложила свидетельство о смерти свекрови и копии документов, подтверждающие родство с умершей родственницей:
– свидетельство о рождении супруга;
– свидетельство о браке.
Следует ли удержать с данного вида материальной помощи подоходный налог и взносы в ФСЗН?
Подлежит обложению с учетом льгот по п. 13 Перечня и по абз. 2 п. 23 ст. 208 НК.
Подоходный налог. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, производимые организациями работникам, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 1 и 2 п. 23 ст. 208 НК).
Взносы в ФСЗН, Белгосстрах. Не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей от работодателя по основному месту работы, в размере, предусмотренном в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года, т.е. в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 13.1 п. 13 Перечня).
Справочно: к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в т.ч. умершего, объявленного умершим.
Пример 3. Материальная помощь сотруднице – внешнему совместителю оказана в связи со смертью лица, не являющегося близким родственником
Сотруднице – внешнему совместителю оказана материальная помощь в связи со смертью свекра (отца супруга) в размере 200 руб. К заявлению она приложила свидетельство о смерти свекра и копии документов, подтверждающие родство:
– свидетельство о рождении супруга;
– свидетельство о браке.
Следует ли удержать и в каком размере с материальной помощи подоходный налог и взносы в ФСЗН?
Подлежит обложению с учетом льгот по п. 13 Перечня и по абз. 3 п. 23 ст. 208 НК.
Подоходный налог. Освобождаются от удержания подоходного налога с физических лиц доходы, производимые иными организациями работникам, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи в размере, не превышающем 161 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 1 и 3 п. 23 ст. 208 НК).
Взносы в ФСЗН, Белгосстрах. Не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи при работе по внешнему совместительству, в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (подп. 13.2 п. 13 Перечня).
Если сумма материальной помощи составила 200 руб., то надо произвести следующий расчет:
– подоходный налог:
200 – 161 = 39 руб.; 39 руб. × 13 % = 5,07 руб. – подлежит удержанию с суммы выплаченной матпомощи;
– взносы в ФСЗН:
200 – 161 = 39 руб.; 39 руб. × 34 % = 13,26 руб. – начислить взносы в размере 34 %; 39 руб. × 1 % = 0,39 руб. – удержать из суммы матпомощи у работницы;
– взносы в Белгосстрах (условно 0,1 %):
39 руб. × 0,1 % = 0,04 руб. – начислить взносы.
Документ:
Документ:
