Организации самостоятельно определяют порядок, размер оказания материальной помощи к школе, документальное оформление, закрепив эти моменты в локальном правовом акте (например, в коллективном договоре, трудовом договоре, заключенном с работником). Основанием для выплаты материальной помощи, как правило, служит приказ или распоряжение нанимателя.
Пример. Работникам, имеющим детей-школьников, оказана материальная помощь к новому учебному году
В организации в коллективном договоре закреплено, что работникам, имеющим детей-школьников (подтверждается справкой из учебного заведения, представляемой работниками самостоятельно), оказывается материальная помощь для подготовки к новому учебному году в размере, определяемом нанимателем. В 2022 г. эта сумма составила 150 руб. каждому работнику, в т.ч. работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (далее – отпуск по уходу).
Документальное оформление
Выплата материальной помощи производится на основании приказа (распоряжения) нанимателя.
Рекомендуем в качестве основания прилагать справки из учебных заведений, подтверждающие факт обучения ребенка в школе.
Подоходный налог
С 1 января 2022 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, в размере, не превышающем 2 440 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абз. 2 часть первая п. 23 ст. 208 НК).
Таким образом, пока сумма доходов работника по основаниям, поименованным в п. 23 ст. 208 НК, не достигла размера 2 440 руб., в 2022 г. подоходный налог не удерживается.
В случае превышения этого льготного предела с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из материальной помощи и перечисляется в бюджет в установленные сроки.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат (п. 2 ст. 4 Закона № 118-З).
Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат (часть первая п. 2 Положения № 1297).
Важно! Не являются объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах выплаты, произведенные в пользу лиц:
– находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев;
– по уходу за ребенком, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя (часть третья п. 2 Положения № 1297).
В подп. 13.1 п. 13 Перечня выплат поименованы выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи от работодателя по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года, т.е. в размере 2 440 руб. в 2022 г.
Следовательно, в 2022 г. льготированию подлежит сумма материальной помощи, оказанная работникам в указанном пределе – 2 440 руб. за календарный год. На сумму превышения следует начислить взносы в ФСЗН и Белгосстрах (за исключением отдельных категорий работников, указанных выше).
Документы: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Закон Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень выплат).
Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
