Работник 1 ноября 2022 г. заключил договор дополнительного накопительного пенсионного страхования с РУСП «Стравита», согласно которому размер страхового тарифа составляет 8 % от сумм выплат, начисленных в пользу работника, из которых:
– 3 % уплачиваются за счет средств работодателя;
– 5 % – за счет средств работника (страхователь).
Срок выплаты заработной платы и уплаты страховых взносов в ФСЗН за ноябрь 2022 г. – 8 декабря 2022 г. Сумма выплат за ноябрь 2022 г., на которые начислены взносы, составила 1 580 руб.
Как правильно предоставить работнику социальный налоговый вычет?
Социальный налоговый вычет за ноябрь 2022 г. должен быть предоставлен в декабре 2022 г. на сумму взносов, уплаченных за счет средств работника.
Обоснование ответа
Страхователь, который является плательщиком подоходного налога с физических лиц, имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им (возмещенной работодателю) в качестве страховых взносов, в порядке, определенном в ст. 210 НК (подп. 3.6 п. 3 Указа № 367).
На данный момент ст. 210 НК не предусмотрен отдельный порядок предоставления социального вычета на сумму, уплаченную плательщиком (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в качестве страховых взносов по договору дополнительного накопительного пенсионного страхования. Однако с 2023 г. планируется указанный вычет и порядок его предоставления закрепить в ст. 210 НК.
На основании общих норм НК относительно социальных налоговых вычетов и разъяснений специалистов МНС при предоставлении работникам указанного вычета в 2022 г. необходимо руководствоваться следующим:
1. Вычет предоставляется в течение налогового периода налоговым агентом, являющимся для плательщика местом основной работы.
По окончании налогового периода – налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК, при подаче налоговой декларации (расчета).
2. Вычет предоставляется на основании следующих документов:
– заявления плательщика об удержании страхового взноса;
– копии заключенного с РУСП «Стравита» договора дополнительного накопительного пенсионного страхования, страхового свидетельства;
– списка страхователей, в отношении которых налоговым агентом осуществлена уплата страховых взносов по договорам дополнительного накопительного пенсионного страхования.
3. Удержанные у страхователя взносы должны быть обязательно уплачены (перечислены) работодателем в качестве страховых взносов страховщику РУСП «Стравита».
Страховые взносы считаются уплаченными в день исполнения банком платежной инструкции работодателя на перечисление денежных средств страховщику с представлением надлежаще оформленного списка страхователей (с учетом уточнений и (или) доплат) (часть 9 п. 7 Положения).
Рассчитаем размер страховых взносов, уплаченных за счет:
– работодателя: 1 580,00 руб. × 3 % = 47,40 руб.;
– работника (страхователя): 1 580,00 руб. × 5 % = 79,00 руб.
Так как взносы уплачены 8 декабря, то данная дата и является датой исполнения обязательств по уплате взносов. Поэтому работнику социальный налоговый вычет в размере уплаченных им взносов в размере 79,00 руб. можно предоставить в декабре 2022 г.
Документ: Положение о порядке и условиях осуществления добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии» (далее – Положение, Указ № 367).
Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
