Работнику произведен перерасчет подоходного налога за II квартал 2022 г.
Работник принят на работу по основному месту работы 1 апреля 2022 г. В июле 2022 г. он представил заявление на возврат подоходного налога и документы, дающие право:
– на стандартный налоговый вычет на ребенка (40 руб.) по подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК;
– на имущественный вычет (сумма квитанции за апрель – май 150 руб.).
Бухгалтер предоставил данные вычеты и произвел перерасчет удержанного ранее подоходного налога в июле 2022 г. Излишне удержанный подоходный налог выплачен работнику вместе с заработной платой за июль в августе.
Как отразить данные корректировки в декларации по подоходному налогу?
При заполнении декларации по подоходному налогу за 9 месяцев 2022 г. данный перерасчет учитывается в части I:
– в разд. I по стр. 1 в гр. 4 «Значение показателей, руб., в течение 2 месяца отчетного квартала» и гр. 6 «Всего, в течение отчетного квартала (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)», т.е. по сроку перечисления в августе 2022 г.;
– в разд. II гр. 3 «Значение показателей, руб., в течение 2 месяца отчетного квартала».
Обоснование ответа
Сумма подоходного налога, начисленная в течение месяца по счету по подоходному налогу, отражается с учетом предоставленных физическим лицам в таком месяце налоговых льгот и вычетов по подоходному налогу, в т.ч. по доходам прошлых периодов, а также произведенных в течение такого месяца корректировок подоходного налога, в т.ч. по следующим основаниям (подп. 70-3.1 Инструкции № 2):
– возврат (зачет) подоходного налога, ранее уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств, по причине возврата (погашения) физическим лицом (частичного или полного) такому налоговому агенту ранее полученного от него займа, денежных средств, переданных на хранение;
– возврат (зачет) излишне удержанного подоходного налога в результате перерасчета размера ранее выплаченного дохода;
– возврат (зачет) подоходного налога, уплаченного налоговым агентом за счет собственных средств в случае, предусмотренном абз. 2 п. 7 ст. 216 НК (при установлении налоговым органом факта невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц), и впоследствии удержанного таким налоговым агентом из любых денежных средств, фактически выплачиваемых физическому лицу либо по его поручению третьим лицам;
– уменьшение на сумму подоходного налога, исчисленную с доходов в натуральной форме и не удержанную у физического лица по причине отсутствия ему выплат в денежной форме, – при условии направления налоговым агентом в порядке и сроки, установленные п. 5 ст. 216 НК, сообщения о невозможности удержания подоходного налога;
– освобождение физического лица от уплаты подоходного налога областными, Минским городским, районными, городскими (городов областного подчинения) Советами депутатов либо по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами;
– освобождение физического лица от уплаты подоходного налога в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;
– другие случаи, установленные подп. 70-3.1 Инструкции № 2.
Рассчитаем сумму излишне удержанного подоходного налога:
– по стандартному вычету – 15,60 руб. (40,00 руб. × 3 месяца (апрель, май, июнь) × 13 %);
– по имущественному вычету – 19,50 руб. (150,00 руб. × 13 %).
Общий размер излишне удержанной суммы составляет 35,10 руб. (15,60 руб. + 19,50 руб.).
Возврат работнику излишне удержанного подоходного налога производится организацией за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет. Вследствие этого сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных в августе (за июль) 2022 г. сотрудникам организации доходов, должна быть уменьшена на сумму предоставленных налоговых льгот данному работнику.
При заполнении декларации по подоходному налогу за 9 месяцев 2022 г. данную переплату нужно учесть со знаком «минус» при заполнении разд. II, и она автоматически попадает в разд. I:
Раздел I
Сумма подоходного налога с физических лиц
(руб.)
|
№ |
Наименование показателей |
Значение показателей |
|||
|
в течение 1 месяца отчетного квартала |
в течение 2 месяца отчетного квартала |
в течение 3 месяца отчетного квартала |
всего, в течение отчетного квартала |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам |
|
–35,10 |
|
–35,10 |
ВАЖНО! Если бухгалтер при заполнении декларации использует сводные данные, выдаваемые бухгалтерской программой, об удержании подоходного налога за месяц, то повторно сумму перерасчета (возврата) подоходного налога отнимать не нужно, так как в общей удержанной сумме подоходного налога сумма перерасчета с минусом уже учтена.
Документ:
Документ:
