Пример. Работник представил квитанции по уплате просроченного долга по кредиту, просроченных процентов по кредиту и пени
Работник работает в бюджетной организации (основное место работы) и представляет ежемесячно в бухгалтерию документы по оплате кредита, который ему был выдан для строительства квартиры (на момент строительства состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий). В мае 2022 г. он представил квитанцию об оплате кредита, процентов по кредиту и оплаты пени в связи с несвоевременной уплатой кредита и процентов по нему.
Следует ли в части данных расходов предоставить имущественный налоговый вычет по подоходному налогу?
Плательщик подоходного налога (в данном случае работник) имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им и членами его семьи (супругом (супругой), его детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа, расходов на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).
С учетом вышеизложенного организация вправе применить имущественный налоговый вычет по доходам, полученным работником, только по следующим суммам:
– погашение просроченного долга по кредиту;
– погашение просроченных процентов по кредиту.
Расходы работника, понесенные на погашение пени по просроченным платежам, льготированию не подлежат.
Перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный вычет, определен п. 2 ст. 211 НК.
Важно! Документы, являющиеся основанием для получения имущественных налоговых вычетов, за исключением документов на оплату, представленные организации (как налоговому агенту) в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно не представляются (часть четвертая п. 4 ст. 211 НК).
Также следует учесть, что документы, подтверждающие фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (возврат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним), оплату стоимости приобретения возмездно отчужденного имущества, должны содержать следующую информацию (часть первая п. 4 ст. 211 НК):
– о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика;
– сумме и дате оплаты;
– назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов.
Если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Работником могут быть представлены копии документов об оплате. В этом случае бухгалтер:
– представленные копии сверяет с оригиналами;
– делает соответствующую отметку на копиях документов;
– на оригиналах документов делает отметку о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.
Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
