Документ:
Документ:
Пункт 2 Перечня № 115
Не облагается обязательными страховыми взносами (далее – взносы) оплата ежемесячно предоставляемого одного дополнительного свободного от работы дня матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, за счет средств государственного социального страхования.
Ранее: данная оплата не была ранее поименована в Перечне № 115, однако взносы на нее не начислялись, поскольку выплата производилась из средств социального страхования.
Пункт 7 Перечня № 115
Не облагается взносами выходное пособие:
– при прекращении (расторжении) трудового договора, выплачиваемое в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких пособий, в сумме, не превышающей минимального гарантированного размера этих пособий (подп. 7.1 п. 7 Перечня № 115);
– в связи с выходом на пенсию, выплачиваемое в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника (подп. 7.2 п. 7 Перечня № 115).
Необходимо отметить, что данный пункт распространяется на выплаты, которые именуются «выходное пособие». Если согласно коллективному договору организации размер выходного пособия превышает его минимальный гарантированный размер, то взносы в бюджет фонда начисляются на сумму превышения указанного ограничения.
В сравнении с редакцией Перечня № 115, действовавшей до 01.01.2022, в данном пункте разграничены случаи выплаты выходного пособия при увольнении и введены для них ограничения размеров.
Ранее: не конкретизировались случаи увольнения и не было ограничений по размерам.
Пример 1. Премия в связи с выходом на пенсию
Будут ли начисляться обязательные страховые взносы на сумму премии в связи с выходом на пенсию, выплачиваемую в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором?
Да. Поскольку данная выплата называется не «выходное пособие», а «премия», то она будет являться объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда.
Пример 2. Выходное пособие при увольнении
Будут ли начисляться обязательные страховые взносы на сумму при прекращении трудового договора в размере 2-недельного среднего заработка, выплачиваемого в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором?
Нет, так как п. 7 Перечня № 115 определено, что объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда не является сумма выходного пособия при прекращении (расторжении) трудового договора, выплачиваемая в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких пособий, – в сумме, не превышающей минимального гарантированного размера этих пособий.
Пункт 9 Перечня № 115
Суммы средств работодателя, направляемые (возмещаемые) на (за):
– обеспечение работников бутилированной водой, средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими средствами, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, антисептическими лекарственными и дезинфицирующими средствами, питанием, получаемыми в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в т.ч. ограничительных, мероприятий (подп. 9.1 п. 9 Перечня № 115).
Пример 3. Организация приобрела для своих работников медицинские маски
Организация приобрела для своих работников медицинские маски, дезинфицирующие средства.
Начисляются ли обязательные страховые взносы на указанные выплаты?
Нет, так как приобретение организацией для своих работников медицинских масок, дезинфицирующих средств в рамках исполнения требований по охране труда работающих не является объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Справочно: в соответствии со ст. 1 Закона № 356-З охрана труда – это система обеспечения безопасности жизни и здоровья работающих в процессе трудовой деятельности, которая включает в себя в т.ч. санитарно-противоэпидемические, лечебно-профилактические, реабилитационные и иные мероприятия и средства.
Документ:
Пример 4. Организация приобрела для своих работников бутилированную питьевую воду
Организация приобрела для своих работников бутилированную питьевую воду.
Является ли объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда стоимость бутилированной воды?
Нет, так как средства работодателя, направленные в рамках соблюдения организацией общих требований к водоснабжению, санитарно-бытовому обеспечению и других требований, установленных Санитарными нормами и правилами «Требования к условиям труда работающих и содержанию производственных объектов», утвержденными постановлением Минздрава Республики Беларусь от 08.07.2016 № 85, не рассматриваются в качестве объекта для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда;
– приобретение живых цветов (подп. 9.3 п. 9 Перечня № 115).
Пример 5. Работнице в честь дня рождения были вручены живые цветы
Работнице организации в честь дня рождения были вручены живые цветы при поздравлении.
Следует ли начислять обязательные страховые взносы на сумму стоимости живых цветов?
Нет, так как в подп. 9.3 п. 9 Перечня № 115 предусмотрено, что суммы средств работодателя, направленные на приобретение живых цветов, не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Следовательно, стоимость подаренных работнице цветов ко дню рождению не является объектом для начисления обязательных страховых взносов;
– оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей (подп. 9.4 п. 9 Перечня № 115).
Пример 6. Работникам приобрели проездные билеты
Будут ли начисляться обязательные страховые взносы на сумму средств организации, направленную на приобретение проездных билетов для своих сотрудников?
Нет, так как в подп. 9.4 п. 9 Перечня № 115 определено, что обязательные страховые взносы не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на оплату транспортных услуг по перевозке работников к месту работы и обратно, а также при исполнении работниками трудовых обязанностей.
Важно! Расходы на приобретение проездных документов на транспорт общего пользования не облагаются взносами при наличии производственной необходимости, определенной в локальных правовых актах работодателя;
– обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения, а также на возмещение расходов по проезду к месту обучения и обратно, найму жилого помещения, выплате суточных (стипендий) в период обучения в порядке и размерах, установленных законодательством (подп. 9.5 п. 9 Перечня № 115);
– приобретение (компенсацию стоимости) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь детям работников, в т.ч. усыновленным, удочеренным, лицам в возрасте до 18 лет, над которыми установлены опека или попечительство, а также бесплатно выдаваемых работникам подарков в виде билетов на детские мероприятия (представления) и (или) кондитерских изделий их детям в связи с отмечаемым праздничным днем – Новым годом (подп. 9.6 п. 9 Перечня № 115).
Важно! К данному пункту относятся только подарки, выдаваемые детям работников в связи с отмечаемым праздничным днем – Новым годом в виде кондитерских изделий, а не иные подарки (мягкие игрушки, канцелярские товары и т.п.);
– компенсацию расходов на приобретение учебной и методической литературы педагогическим работникам (подп. 9.7 п. 9 Перечня № 115).
Ранее: указанная компенсация являлась объектом для начисления обязательных страховых взносов;
– проведение медицинских осмотров в соответствии с законодательством, профилактических прививок (вакцинации) (подп. 9.8 п. 9 Перечня № 115);
– проведение презентаций, совещаний, семинаров, конкурсов профессионального мастерства, юбилеев, банкетов, культурных или представительских мероприятий, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, а также выплаты вознаграждений физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий на основании гражданско-правовых договоров) (подп. 9.10 п. 9 Перечня № 115);
– проведение спортивных, спортивно-массовых, культурных мероприятий, а также мероприятий, приуроченных к общереспубликанским и (или) профессиональным праздничным дням (за исключением поощрения работников в натуральной и (или) денежной форме за участие в таких мероприятиях, выплаты вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 9.11 п. 9 Перечня № 115).
Пункт 12 Перечня № 115
Выплаты, производимые работникам в связи со смертью лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства, определенного в абз. 3 части второй ст. 195 НК (подп. 12.1 п. 12 Перечня № 115).
Документ:
Примечание. К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
Пункт 13 Перечня № 115
Выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работником в виде материальной и (или) иной помощи, оплаты стоимости путевок, билетов на культурные мероприятия, услуг физкультурно-оздоровительного характера, включая оплату абонементов, призов, подарков (за исключением выплат, указанных в подп. 9.6 п. 9 и п.12 Перечня № 115), от работодателя:
– по основному месту работы, – в размере, предусмотренном в абз. 2 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (не более 2 440,00 руб.) (подп. 13.1 п. 13 Перечня № 115);
– при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю), предусмотренном в абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК, в течение календарного года (не более 161,00 руб.) (подп. 13.2 п. 13 Перечня № 115).
Пример 7. Выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей
Относятся ли к п. 13 Перечня № 115 выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых и иных обязанностей, если они именуются пособием, единовременной выплатой или премией (например, единовременная выплата на оздоровление, премия в связи с выходом на пенсию)?
Нет, не относятся. Пункт 13 Перечня № 115 распространяет свое действие исключительно на поименованные в нем выплаты. Оснований для расширительного толкования этой нормы не имеется. Единовременные выплаты и премии не поименованы в п. 13 Перечня № 115.
