Пример. Заполнение декларации по подоходному налогу за II квартал 2022 г.
Исходные данные по организации
Сальдо по кредиту счета 173 на 01.04.2022 составляет 18 000 руб., срок выплаты заработной платы – 5-е и 25-е (аванс) число ежемесячно.
Сумма сальдо состоит из подоходного налога, исчисленного с доходов за март, срок выплаты которых приходится на апрель. Переплаты по подоходному налогу не имеется. Другие перечисления и начисления подоходного налога представлены в таблице.
|
Вид начислений, с которых был удержан (перечислен) подоходный налог |
Апрель |
Май |
Июнь |
|
Заработная плата (окончательный расчет) |
18 000,00 |
18 300,00 |
17 900,00 |
|
Аванс |
0 |
200,00 |
0 |
|
Премия |
0 |
0 |
400,00 |
|
Отпускные |
0 |
400,00* |
300,00* |
|
Окончательный расчет при увольнении |
55,00* |
0 |
150,00 (следовало перечислить 145 руб.) |
|
Итого перечислено |
18 055,00 |
18 900,00 |
18 750,00 |
|
Начислено за месяц (кредит счета 173) |
18 100,00 |
18 350,00 |
19 100,00 |
_____________
* Суммы исчисленного (удержанного) и перечисленного подоходного налога совпадают.
Раздел I
Сумма подоходного налога с физических лиц
(руб.)
|
№ |
Наименование показателей |
Значение показателей |
|||
|
в течение 1 месяца отчетного квартала |
в течение 2 месяца отчетного квартала |
в течение 3 месяца отчетного квартала |
всего, в течение отчетного квартала |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Сумма подоходного налога с физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов физическим лицам |
18 055 (18 000 + 55)
|
18 445 (18 100 – 55 + 400) |
18 395 (18 350 – 400 + 300 + 145) |
54 895 |
Комментарий эксперта
Обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца, премий, оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных размеров (п. 4 ст. 216 НК).
Документ: Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
В стр. 1 разд. I части I декларации отражается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов в течение каждого месяца отчетного квартала, т.е. сумма подоходного налога, срок перечисления которого в бюджет приходится на апрель, май, июнь 2022 г.
Сумма подоходного налога, подлежащая отражению за каждый месяц в налоговой декларации (расчете), определяется как общая сумма подоходного налога, исчисленная с фактически выплаченных в течение месяца физическому лицу доходов, уменьшенная на сумму возвращенного, зачтенного, скорректированного в соответствии с законодательством в течение такого месяца подоходного налога (части первая, вторая подп. 703.1 п. 70 Инструкции № 2).
Документ: Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2).
Справочно: подлежащая перечислению в бюджет сумма подоходного налога может определяться исходя из данных бухгалтерского, налогового, аналитического учета, в т.ч. расчетно-сальдовым методом исходя из данных бухгалтерского учета (часть третья подп. 703.1 п. 70 Инструкции № 2).
При заполнении декларации обратите внимание, что при расчете суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет за текущий месяц, не учитывается налог, исчисленный с доходов:
– срок фактической выплаты которых приходится на следующий месяц (в нашем примере срок выплаты заработной платы за месяц – 5-го числа следующего месяца);
– в виде оплаты труда за первую половину месяца (аванса), премий, оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных размеров, подоходный налог по которым удерживается и перечисляется в бюджет с доходов, срок фактической выплаты которых приходится на следующий месяц (в нашем примере это подоходный налог с аванса и премии);
– полученных в натуральной форме, удержание подоходного налога с которых производится налоговым агентом за счет:
любых денежных средств, фактически выплаченных физическому лицу в месяце, следующем за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет;
денежных средств, внесенных физическим лицом в кассу (на счет в банке) налогового агента с целью уплаты исчисленного такому лицу подоходного налога, срок перечисления которого приходится на месяц, следующий за месяцем, за который определяется сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет.
При исчислении показателя по стр. 1 разд. I части I декларации учитываются суммы подоходного налога, исчисленные из выплаченных отпускных, окончательного расчета, а не перечисленные (если они отличаются).
