Организация заключила с физическим лицом ГПД, в котором прописано, что в октябре 2021 г. физлицу выплачивается аванс – 500 руб., а в ноябре 2021 г. (25.11.2021) на основании подписанного двумя сторонами акта сдачи-приемки услуг организация выплачивает оставшуюся сумму вознаграждения 700 руб.
Срок выплаты заработной платы установлен в организации 9-го числа ежемесячно.
1. Следует ли учитывать данное физическое лицо при расчете показателя стр. 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» отчета 4-фонд?
Нет, не следует.
Обоснуем ответ.
Граждане, с которыми организация заключает любой ГПД, не учитываются при расчете показателя стр. 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» отчета 4-фонд, так как показатель стр. 01 определяется на основе списочной численности работников, работающих по трудовым договорам. Граждане, работающие на основе ГПД, не включаются в списочный состав и, как следствие, не учитываются в среднесписочной численности (п. 5 Указаний по заполнению отчета; подп. 6.2 п. 6 Указаний № 1).
Важно! Если ГПД организация заключила со своим же работником, работающим по трудовому договору, то он учитывается в среднесписочной численности (стр. 01) только как работающий по трудовому договору (подп. 6.2 п. 6 Указаний № 1).
Документ:
Документ:
2. Обязана ли организация уплатить обязательные страховые взносы в бюджет фонда из суммы выплаченного аванса?
Обязана, не позднее 9 ноября 2021 г.
Обоснуем ответ.
За физических лиц, выполняющих работы по ГПД, обязательные страховые взносы в бюджет фонда уплачиваются в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц либо не позднее 20-го числа месяца (если день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца) (часть третья п. 4 Положения № 40).
От редакции. При выплате аванса необходимо в бухгалтерском учете отразить начисление данного вознаграждения и начисление страховых взносов. Данный ответ основан на разъяснениях специалистов ФСЗН.
Документ:
3. Как отразить в отчетности 4-фонд страховые взносы по выплачиваемым вознаграждениям?
Рассмотрим порядок отражения в отчете 4-фонд (для примера иные суммы начисленных взносов не указываются).
<…>
Таблица 2
рублей
|
Наименование показателя |
Код строки |
С начала отчетного года |
За отчетный квартал по месяцам |
||
|
А |
Б |
1 |
октябрь |
ноябрь |
декабрь |
|
Начисленные обязательные страховые взносы |
10 |
420,00 |
175,00 |
245,00 |
–* |
<…>
_______
* Условно в декабре 2021 г. взносы не начислялись.
Разъясним показатели:
420,00 (175,00 + 245,00) – общая сумма начисленных страховых взносов в IV квартале 2021 г.;
175,00 руб – сумма страховых взносов с выплаченного аванса (500,00 × 35 %);
245,00 руб – сумма страховых взносов с окончательного расчета (700,00 × 35 %).
Обоснуем ответ.
В стр. 10 отчета 4-фонд отражаются сумма начисленных обязательных страховых взносов и сумма доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:
– в гр. 1 – за период с начала отчетного года;
– в графах с 2 по 4 – за месяцы отчетного квартала (п. 14 Указаний по заполнению отчета).
В связи с тем что в октябре и ноябре 2021 г. в пользу работающего гражданина произведены выплаты по ГПД, возникает и объект для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Соответственно эти данные следует отразить в стр. 10 отчета 4-фонд по месяцам: октябрь, ноябрь.
